【問題】
中小微企業(yè)申報享受設(shè)備器具稅前扣除優(yōu)惠的時點(diǎn)和方式
【回答】
設(shè)備器具按一定比例一次性扣除政策由企業(yè)按照“自行判別,申報享受,相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式享受。中小微企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時,通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。
其中,中小微企業(yè)通過手工申報的,填報預(yù)繳申報表時,根據(jù)實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限,在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中填寫相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)及固定資產(chǎn)優(yōu)惠情況。如,最低折舊年限為3年的設(shè)備器具,在“項(xiàng)目”列次填寫“中小微企業(yè)單位價值500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除(折舊年限為3年)”,并在1列至6列填寫享受優(yōu)惠的資產(chǎn)情況及優(yōu)惠情況。
中小微企業(yè)通過電子稅務(wù)局申報的,可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng),無需手動填寫。對年度納稅申報表,稅務(wù)機(jī)關(guān)將適時進(jìn)行修訂,全面體現(xiàn)12號公告規(guī)定的政策內(nèi)容,請大家予以關(guān)注。
考慮到2022年1月1日至《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2022年第12號,以下簡稱12號公告)發(fā)布之前,中小微企業(yè)已經(jīng)購置了符合條件的設(shè)備器具的情況,為了讓企業(yè)充分享受優(yōu)惠,12號公告明確,中小微企業(yè)可在以后預(yù)繳申報、匯算清繳時一并享受。