火車票退票費憑證能否抵扣增值稅銷項稅額？

 公司員工出差發(fā)生了火車票退票費用，火車票退票費報銷憑證如何取得？火車票退票費憑證能否抵扣增值稅銷項稅額？下面，我們來一起學習火車票退票費報銷及國內(nèi)旅客運輸服務的相關知識吧。

一、火車票退票費報銷憑證如何取得？

取得火車票退票費報銷憑證情形如下：

1. 已拿到紙質(zhì)火車票的乘客

退票時要到火車站窗口辦理。退票時，火車站工作人員在收取退票手續(xù)費的時候，同時會給您一張退票手續(xù)費憑證，也就是我們所說的火車票退票手續(xù)費發(fā)票。

2. 未取出紙質(zhì)火車票

可直接登錄12306選擇退票，并在辦理退票之日起10日內(nèi)(含當日)到車站售票窗口索取退票費報銷憑證。

注意：根據(jù)“中國鐵路”微信公眾號消息，為進一步優(yōu)化客運業(yè)務，方便旅客兌換報銷憑證，提升旅客出行體驗，自2023年7月1日起，中國鐵路將采用報銷憑證和退票報銷憑證新樣式。

二、火車票退票費報銷憑證是否
可以作為進項稅額抵扣憑證呢？

不可以。根據(jù)《財政部 稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第二條的規(guī)定：納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。

因此，納稅人的退票費支出，不屬于《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條中的“納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務”。中國鐵路退票費報銷憑證不能作為進項稅額抵扣憑證，應按照現(xiàn)行規(guī)定憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

溫馨提示：

根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）的規(guī)定：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，按照增值稅專用發(fā)票上面確定的進項稅額；

（二）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1. 取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2. 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3. 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

雖然國內(nèi)旅客運輸服務可以抵扣，但是還有一些具體要求的：

1. 國內(nèi)旅客運輸服務，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務。

2. 納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

3. 納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。

注意：用于單位集體福利或個人消費的國內(nèi)旅客運輸服務的進項稅額，是不允許抵扣的。