公司員工出差發(fā)生了火車票退票費用,火車票退票費報銷憑證如何取得?火車票退票費憑證能否抵扣增值稅銷項稅額?下面,我們來一起學習火車票退票費報銷及國內(nèi)旅客運輸服務的相關知識吧。
一、火車票退票費報銷憑證如何取得?
取得火車票退票費報銷憑證情形如下:
1. 已拿到紙質(zhì)火車票的乘客
退票時要到火車站窗口辦理。退票時,火車站工作人員在收取退票手續(xù)費的時候,同時會給您一張退票手續(xù)費憑證,也就是我們所說的火車票退票手續(xù)費發(fā)票。
2. 未取出紙質(zhì)火車票
可直接登錄12306選擇退票,并在辦理退票之日起10日內(nèi)(含當日)到車站售票窗口索取退票費報銷憑證。
注意:根據(jù)“中國鐵路”微信公眾號消息,為進一步優(yōu)化客運業(yè)務,方便旅客兌換報銷憑證,提升旅客出行體驗,自2023年7月1日起,中國鐵路將采用報銷憑證和退票報銷憑證新樣式。
二、火車票退票費報銷憑證是否
可以作為進項稅額抵扣憑證呢?
不可以。根據(jù)《財政部 稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第二條的規(guī)定:納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入,按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。
因此,納稅人的退票費支出,不屬于《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條中的“納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務”。中國鐵路退票費報銷憑證不能作為進項稅額抵扣憑證,應按照現(xiàn)行規(guī)定憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
溫馨提示:
根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)的規(guī)定:納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
(一)納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,按照增值稅專用發(fā)票上面確定的進項稅額;
(二)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進項稅額:
1. 取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
2. 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
3. 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
雖然國內(nèi)旅客運輸服務可以抵扣,但是還有一些具體要求的:
1. 國內(nèi)旅客運輸服務,限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務。
2. 納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務,以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的,增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息,應當與實際抵扣稅款的納稅人一致,否則不予抵扣。
3. 納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額,是指納稅人2019年4月1日及以后實際發(fā)生,并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的,為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。
注意:用于單位集體福利或個人消費的國內(nèi)旅客運輸服務的進項稅額,是不允許抵扣的。
政策依據(jù): 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國函〔1993〕174號) 《財政部 國家稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號) 《關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號) 《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)