這4種情況不能抵扣進(jìn)項(xiàng)!

[日期:2023-10-13]   來(lái)源:北京會(huì)計(jì)繼續(xù)教育網(wǎng)  作者:Asaka   閱讀:742次[字體: ]

 拿到增值稅專用發(fā)票后,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的情況大概有以下四種:

1、不符合法律、行政法規(guī)的不能抵扣

納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅、免征增值稅等情況不能抵扣

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

注意

1) 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

2)其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

3)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目,可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)/(1+適用稅率)×適用稅率。上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

來(lái)源:《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅2016第36號(hào)文附件2第一條第四款第2小項(xiàng)。

3、非正常損失進(jìn)項(xiàng)不能抵扣

正常損失指購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的正常損耗,即合理?yè)p耗。

而非正常損失是因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀拆除的情形,由于責(zé)任完全在企業(yè)自己,不能抵扣進(jìn)項(xiàng),已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)也應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。

4、貸款服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)

這4種情況不能抵扣進(jìn)項(xiàng)!

一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù),進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以抵扣的。

政策依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào) )

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