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企業(yè)籌辦期間發(fā)生的費用如何處理?

[日期:2023-10-31]   來源:北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)  作者:Asaka   閱讀:623次[字體: ]

 【問題】

我公司是一家新辦企業(yè),請問在公司籌辦期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費如何在企業(yè)所得稅前扣除?

【回答】

你好,下面讓我來給大家介紹一下企業(yè)籌辦期間涉及的稅收政策吧!

1、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題

企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

上述規(guī)定適用于2011年度及以后各年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額的處理。

2、關(guān)于開(籌)辦費的處理              

新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。

企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費,也可根據(jù)上述規(guī)定處理。

3、關(guān)于企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題

企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,不得計算為當(dāng)期的虧損。企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以作為長期待攤費用在不少于3年進(jìn)行扣除。

4、關(guān)于個體工商戶籌備期間發(fā)生的開辦費在個人所得稅稅前扣除問題

個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費用,除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出,以及應(yīng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外,作為開辦費,個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除,也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除,但一經(jīng)選定,不得改變。

開始生產(chǎn)經(jīng)營之日為個體工商戶取得第一筆銷售(營業(yè))收入的日期。

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務(wù)總局令第35號)

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