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【干貨】前期差錯造成的錯亂賬如何調(diào)整?方法+步驟全送你

[日期:2020-05-12]   來源:北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)  作者:北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)   閱讀:3520次[字體: ]

 

財務(wù)日常工作中總會遇到一些錯亂賬,碰到錯亂賬該如何調(diào)整呢?今天我們就來為大家講解前期差錯造成的錯亂賬如何調(diào)整,方法+步驟,為您進行深度剖析,讓您理清調(diào)整思路,在以后的工作中游刃有余,井井有條。

前期差錯造成的錯亂賬如何調(diào)整?方法+步驟全送你

本期發(fā)現(xiàn)前期或前幾期(核心是跨年)的錯誤即前期差錯。

有一點需要注意的是, 本期發(fā)生(比如2月份發(fā)生針對去年業(yè)務(wù))的平銷返利、銷售退回、銷售折讓、重新評估等,這些業(yè)務(wù)即使跨年(即針對的去年業(yè)務(wù)的處理),由于本身就不是會計差錯,按當(dāng)期正常業(yè)務(wù)處理

☆前期差錯調(diào)整的方法+步驟:

√一、方法

(1)首先按著“更正法”作出調(diào)整分錄;

 。2)對調(diào)整分錄中的損益類科目,用“以前年度損益調(diào)整”科目替換;

  (3)“以前年度損益調(diào)整”科目是一個臨時性科目,當(dāng)期必須清空余額;余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目。

√二、步驟+案例說明
 

(一)因補記收入,需補增值稅

  【案例】假設(shè)某增值稅一般納稅人在2019年的3月審計中發(fā)現(xiàn)2018年12月少計銷售收入1000元,成本700元,此時該企業(yè)2018 年企業(yè)所得稅匯算清繳還未完成,按著客戶的要求,企業(yè)對本次補記的銷售收入開具13%的增值稅發(fā)票。

  (1)分錄:

  在2019年3月的會計賬務(wù)上做出調(diào)整

  借:應(yīng)收賬款              1130

    貸:以前年度損益調(diào)整          1000

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)  130

  借:以前年度損益調(diào)整          700

    貸:庫存商品                700

  借:以前年度損益調(diào)整           75

    貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅       75

  借:以前年度損益調(diào)整          225

    貸:利潤分配——未分配利潤         225

  (2)申報表填報建議:無論是否開票,都應(yīng)填列在增值稅附表一的“納稅檢查調(diào)整”欄。

 

中華會計網(wǎng)校

(二)因上年開錯收入,而需要本年重新開票

  1)分錄處理(按13%開負(fù)數(shù))

  借:應(yīng)收賬款 紅字

    以前年度損益調(diào)整 藍字

    貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)紅字

  2)分錄處理(按13%開正數(shù))

  借:應(yīng)收賬款

    貸:主營業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  (三)合同成立時即開票,但是一直未履行并最終取消

  1)這種情況屬于開具增值稅紅字發(fā)票的情況,但是,如果有些 人習(xí)慣了開票即確認(rèn)收入,則就是會計差錯了。

  2)合同成立時即開票的會計處理:

  借:應(yīng)收賬款

    貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  開具紅票時:(合同未履行并最終取消)

  借:應(yīng)收賬款 紅字

    貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)紅字

  3)如果當(dāng)初還錯誤的確認(rèn)了收入,應(yīng)該如何做? 跨年了:

  借:應(yīng)收賬款 (紅字)

    以前年度損益調(diào)整 (藍字)

    貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字)

(四)關(guān)于上年入賬錯誤的財稅處理

  【案例1】大海公司2017年1-6月是籌建期,7月份部分生產(chǎn)線已完工,開始生產(chǎn)銷售,會計人員不慎將應(yīng)該計入管理費用的咨詢費6萬元(取得普通發(fā)票)計入了在建工程,2018年2月進行固定資產(chǎn)評估審計時發(fā)現(xiàn)錯誤,跨年錯賬調(diào)整,如何處理?

  解析:2018年2月發(fā)現(xiàn)錯誤后,調(diào)賬處理:摘要寫明調(diào)整2017年X月X日憑證

  借:以前年度損益調(diào)整(2017年管理費用) 60000

    貸:在建工程——生產(chǎn)線A         60000

  借:利潤分配——未分配利潤       60000

    貸:以前年度損益調(diào)整          60000

 

 

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