會計調(diào)賬“其他應(yīng)付款”,竟然多交了企業(yè)所得稅,到底怎么回事呢?一起來看看。
一名會計伙伴分享了她親身經(jīng)歷的調(diào)賬風(fēng)險,去年有一筆向股東借入款100萬元,由于掛賬時間太長,根本也無須償還,但是又不想將無法支付的應(yīng)付款項轉(zhuǎn)為公司的“營業(yè)外收入”,因此突發(fā)奇想,做了如下調(diào)賬分錄:
借:其他應(yīng)付款-股東 100萬元
貸:資本公積 100萬元
2018年下半年當(dāng)?shù)囟悇?wù)局在進(jìn)行納稅評估過程中,發(fā)現(xiàn)了隱藏在資本公積中的疑點數(shù)字100萬元收益,依法要求企業(yè)調(diào)增了2017年度的應(yīng)納稅所得額,并補繳了25萬元的企業(yè)所得稅以及滯納金等。
參考政策:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條以及《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十一條的規(guī)定,企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)為捐贈收入,應(yīng)當(dāng)計算繳納企業(yè)所得稅。
調(diào)賬建議:
1.年底調(diào)賬并非任性而為、調(diào)賬更不是擅自沖賬,必須有根有據(jù)、合理合法;
2.每一筆賬目在調(diào)賬之前,一定要追根溯源、查找到賬目出現(xiàn)的原因,理清業(yè)務(wù)的真實面目;
3.每一筆賬目的調(diào)整,一定不以偷稅漏稅為目的,而是以還原事情真實為前提、回歸業(yè)務(wù)實際為宗旨;
4.會計人員切記:調(diào)賬須謹(jǐn)慎、調(diào)賬有風(fēng)險、調(diào)賬須合法、調(diào)賬有技巧!
取得一份12萬元的開票日期2018年12月份的費用發(fā)票,能否計入2019年費用稅前扣除?
這個問題也要分情況來答復(fù)。
情形一:若是發(fā)票所載費用12萬元隸屬于2018年度實際發(fā)生的,則應(yīng)該在2018年稅前扣除,不得在2019年稅前扣除。
情形二:若是發(fā)票所載費用12萬元隸屬于2019年度實際發(fā)生的,雖然開票日期在2018年度,這種情況下該筆12萬元的費用允許在2019年稅前扣除。
提醒:企業(yè)所得稅收入費用遵循的是權(quán)責(zé)發(fā)生制。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
會計調(diào)賬的5個基本方法
調(diào)賬在經(jīng)濟(jì)生活中,一般指的是會計處理的一個內(nèi)容,即調(diào)整賬務(wù)以達(dá)到預(yù)期的或規(guī)定的結(jié)果。今天給小伙伴們帶來的是會計調(diào)賬的5個基本方法,一起學(xué)起來吧!
1、追溯調(diào)整法
追溯調(diào)整法是指對某項交易或事項變更會計政策時,如同該交易或事項初次發(fā)生時就開始采用新的會計政策,并以此對相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整。
即,應(yīng)當(dāng)計算會計政策變更的累積影響數(shù),并相應(yīng)調(diào)整變更年度的期初留存收益以及會計報表的相關(guān)項目。
追溯調(diào)整法的運用:
首先,累計影響數(shù);
第二,進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理(調(diào)賬),對留存收益(包括法定盈余公積,法定公益金,任意盈余公積及未分配利潤,外商投資企業(yè)還包括儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金)進(jìn)行調(diào)賬;
第三,調(diào)整相關(guān)的會計報表,在提供比較會計報表時,要對受影響的各該期間會計報表的相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整;
第四,在表外進(jìn)行披露,即在財務(wù)報告附注中進(jìn)行說明。
其中,累計影響數(shù)根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定,從三種不同角度給出了三種定義:
(1)變更后的會計政策對以前各項追溯計算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額;
(2)是假設(shè)與會計政策相關(guān)的交易或事項在初次發(fā)生時即采用新的會計政策,而得出的變更年度期初收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有額之間的差額;
(3)是變更會計政策所導(dǎo)致的對凈損益的累積影響,以及由此導(dǎo)致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額,不包括分配的利潤或股利。
2、未來適用法
未來適用法指對某項交易或事項變更會計政策時,新的會計政策適用于變更當(dāng)期及未來期間發(fā)生的交易或事項。
即,不計算會計政策變更的累積影響數(shù),也不必調(diào)整變更當(dāng)年年初的留存收益,只在變更當(dāng)年采用新的會計政策。根據(jù)披露要求,企業(yè)應(yīng)計算確定會計政策變更對當(dāng)期凈利潤的影響數(shù)。
3、紅字更正法
紅字更正法又叫赤字沖賬法。它是指記賬憑證的會計分錄或金額發(fā)生錯誤,且已入賬。
更正時,用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證,沖銷原有錯誤記錄,并用藍(lán)字填制正確的記賬憑證,據(jù)以入賬的一種更正錯賬的方法。
4、補充登記法
適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目正確,但所填的金額的金額小于正確金額的情況。
采用補充登記法時,將少填的金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證,并在“摘要”欄內(nèi)注明“補充第×號憑證少計數(shù)”,并據(jù)以登記入賬。這樣便將少記的金額補充登記入賬簿。
5、不能按錯誤額直接調(diào)整的調(diào)整方法
稅務(wù)檢查中審查出的納稅錯誤數(shù)額,有的直接表現(xiàn)為實現(xiàn)的利潤,不需進(jìn)行計算分?jǐn),直接調(diào)整利潤賬戶;有的需經(jīng)過計算分?jǐn)偅瑢㈠e誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi),才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤數(shù)額。
后一種情況主要是在材料采購成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯誤,如果尚未完成一個生產(chǎn)周期,其錯誤額會依次轉(zhuǎn)入原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷售成本及利潤中,導(dǎo)致虛增利潤,使納稅人多繳當(dāng)期的所得稅。因此,應(yīng)將錯誤額根據(jù)具體情況在期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷售產(chǎn)品成本之間進(jìn)行合理分?jǐn)。則一旦全部調(diào)增利潤后就會造成虛增利潤,征過頭稅。