初次進(jìn)入一家生產(chǎn)企業(yè)擔(dān)任成本會(huì)計(jì)工作,要快速的勝任成本會(huì)計(jì)工作,我們首先要做什么?或者說我們?cè)鯓硬拍芨玫耐瓿晒ぷ鳎?br style="text-align: left; text-indent: 2em" />
只有了解了生產(chǎn)車間管理、熟悉產(chǎn)品、熟悉工藝、熟悉費(fèi)用、成本構(gòu)成才可以做好成本會(huì)計(jì)。
本篇文章針對(duì)供應(yīng)鏈中成本展開分析,滿滿的干貨,一起來看。
供應(yīng)鏈?zhǔn)怯晒⿷?yīng)商、制造商、倉(cāng)庫(kù)、配送中心和渠道商等構(gòu)成供應(yīng)鏈管理成的物流網(wǎng)路。在供應(yīng)鏈各成員單位間流動(dòng)的原材料、在制品和產(chǎn)成品等就構(gòu)成了供應(yīng)鏈上的貨物流。
企業(yè)從原材料和零部件采購(gòu)、運(yùn)輸、加工制造、分銷直至最終送到顧客手中的這一過程被看成是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的鏈條,這就是企業(yè)的供應(yīng)鏈。
我們把供應(yīng)鏈的范圍縮小,只講與成本核算相關(guān)的部分,我們把存貨作為供應(yīng)鏈的主體,當(dāng)然還有“人”的管理,在這里不展開講。主要從銷售管理、采購(gòu)管理、委托加工物資管理、庫(kù)存管理、存貨管理五部分來講解。
(一)銷售管理
銷售模塊主要有涉及以下幾個(gè)問題:
1.銷售合同的簽訂
合同中規(guī)定的交貨期,根據(jù)交貨期,生產(chǎn)計(jì)劃安排生產(chǎn),以備及時(shí)發(fā)貨;
若企業(yè)延期交貨,客戶是否會(huì)按一定的比例扣款;
扣款實(shí)際上也是一種成本,只不過在賬面上減少的是收入;
2.正常的銷售出庫(kù)
借:應(yīng)收賬款—客戶
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
月末結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
3.銷售退回的處理
借:應(yīng)收賬款—客戶 (紅字)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (紅字)
沖銷成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (紅字)
貸:庫(kù)存商品 (紅字)
3.銷售退回的處理
這里要注意開出去的發(fā)票對(duì)方未認(rèn)證要給我們開拒收證明,如果發(fā)票對(duì)方已經(jīng)認(rèn)證,那么需要給我們”開具紅字增值稅發(fā)票信息表“,我們根據(jù)通知單給對(duì)方開紅票,業(yè)務(wù)結(jié)束。
4.發(fā)生售后維修的成本處理
①保修期內(nèi)維修
方案一:售后部門自行維修,只核算原材料成本,相應(yīng)的費(fèi)用計(jì)入”銷售費(fèi)用—售后服務(wù)費(fèi)“,售后部門的人工費(fèi)等也在銷售費(fèi)用中核算。
借:銷售費(fèi)用—售后服務(wù)費(fèi)
貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬
方案二:如果生產(chǎn)人員負(fù)責(zé)維修,那么需要核算“料工費(fèi)”。 這里售后部門借用生產(chǎn)人員,要生產(chǎn)計(jì)劃安排相應(yīng)的人員負(fù)責(zé),不在主計(jì)劃內(nèi),但要統(tǒng)計(jì)相應(yīng)的人工工時(shí),分配相應(yīng)的費(fèi)用。
借:生產(chǎn)成本—直接材料
貸:原材料
借:銷售費(fèi)用—售后服務(wù)費(fèi)
貸:庫(kù)存商品—售后維修
②超過保修期維修—簽訂維修合同
領(lǐng)用材料成本要計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”,并確認(rèn)相應(yīng)的收入。
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:原材料—售后維修
確認(rèn)收入
借:應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款/銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(二)采購(gòu)管理
成本會(huì)計(jì)日常的主要工作:
采購(gòu)發(fā)票(應(yīng)付賬款)的審核;并根據(jù)采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單、付款單進(jìn)行賬務(wù)處理,定期核對(duì)、清理應(yīng)付賬款;當(dāng)然,大企業(yè)這塊有專門的往來會(huì)計(jì)。
注意事項(xiàng):
1.正規(guī)的企業(yè)采購(gòu)一般都簽訂采購(gòu)合同,這樣既保證買方的權(quán)益,也保證了賣方的權(quán)益。
2.在審核發(fā)票、入庫(kù)單、付款單時(shí),要保證入庫(kù)單的數(shù)量、名稱與采購(gòu)合同一致,發(fā)票的數(shù)量、單價(jià)、金額、名稱與合同保持一致,付款單與合同、發(fā)票一致(三個(gè)一致),再在付款單上簽字審核通過,有問題打回到采購(gòu)部。
3.審核發(fā)票、合同時(shí)注意一下采購(gòu)價(jià)格,這對(duì)成本核算、分析有很大的幫助,記住常用材料的價(jià)格,幫助我們排查異常數(shù)據(jù)。
(三)委托加工物資管理
委托加工物資,主要從以下幾個(gè)方面來講(簽訂合同等采購(gòu)步驟,在此省略):
1.發(fā)出委托加工物資
2.收回加工好的原材料/產(chǎn)成品
3.期末委托加工物資核算
4.委托加工物資庫(kù)存盤點(diǎn)
委托加工物資核算涉及的會(huì)計(jì)分錄(不考慮消費(fèi)稅)
1.材料發(fā)出
借:委托加工物資
貸:原材料
2.應(yīng)付加工費(fèi)
借:委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
3.收回委托加工物資
借:原材料
貸:委托加工物資 連續(xù)生產(chǎn)
借:庫(kù)存商品
貸:委托加工物資 非連續(xù)生產(chǎn)
期末委托加工物資核算
如果公司的供應(yīng)鏈系統(tǒng)含有委外模塊,那么日常的工作主要有三個(gè)方面:
1.及時(shí)發(fā)料。不要出現(xiàn)加工好的成品已經(jīng)收回,委外材料還沒發(fā)出,這樣收回的成品就只是加工費(fèi),所以,要對(duì)發(fā)料、收回委托加工物資及時(shí)審核。
2.收回材料及時(shí)入庫(kù),及時(shí)錄入加工費(fèi)發(fā)票
3.與供應(yīng)商及時(shí)核對(duì)期末結(jié)存
如果企業(yè)無(wú)委外模塊,我們就要借助EXCEL建立手工賬,手工錄入發(fā)出材料、收回成品情況,結(jié)出期末結(jié)存材料。
當(dāng)然企業(yè)的委托加工產(chǎn)品可能不止一種,供應(yīng)商也可能不止一家,但委托加工物資一定要分清每個(gè)供應(yīng)商的發(fā)出材料、收回產(chǎn)品情況,月底進(jìn)行對(duì)賬或?qū)嵉乇P點(diǎn)。
(四)庫(kù)存管理
這里主要指企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)部門,對(duì)于材料收發(fā)是否進(jìn)行了真實(shí)的記錄、存貨擺放是否便于領(lǐng)用,存貨的保管是否合理等等。
①如果企業(yè)有購(gòu)銷存系統(tǒng),材料會(huì)計(jì)要定期核對(duì)出入庫(kù)單與系統(tǒng)錄入情況是否一致,如果企業(yè)單據(jù)量較大,我們可以抽審,當(dāng)然也可以以此來考核錄入員,讓錄入人員與庫(kù)管員互相監(jiān)督。
②小企業(yè)或者新成立企業(yè),沒有購(gòu)買相應(yīng)的軟件時(shí)是如何進(jìn)行輔助的庫(kù)存管理的。
這樣的企業(yè)一般存貨量不是很大,我們可以借助Excel來實(shí)現(xiàn)。
③期末盤點(diǎn) (永續(xù)盤存制)
主要盤點(diǎn)范圍:原材料倉(cāng)庫(kù)、輔料庫(kù)、產(chǎn)成品庫(kù)、半成品、期末在制品
期末盤點(diǎn)是成本會(huì)計(jì)每月比較重要的工作之一,每個(gè)月只是對(duì)部分存貨進(jìn)行抽盤,可以不覆蓋所有倉(cāng)庫(kù),但貴重物品原則上必須盤點(diǎn)。每季度或半年進(jìn)行一次全盤。盤點(diǎn)完畢后,及時(shí)寫出盤點(diǎn)報(bào)告。
(五)存貨管理
存貨收發(fā)的計(jì)價(jià)方法
計(jì)劃成本下,啟用“材料成本差異”科目。
材料的發(fā)出成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本±發(fā)出材料分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?/p>
發(fā)出材料的計(jì)劃成本=發(fā)出材料數(shù)量ⅹ單位計(jì)劃成本
發(fā)出材料分?jǐn)偟某杀静町愵~=發(fā)出材料計(jì)劃成本ⅹ材料成本差異率
材料成本差異率=(月初結(jié)存材料成本差異+本月收入材料成本差異)/(月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本) ⅹ 100%