企業(yè)一年地業(yè)務非常多且雜,一不小心期末處理就容易出錯誤,解決辦法是什么呢?那就是平時工作時要細心細心再細心。但是呢,期末的業(yè)務處理又是系統(tǒng)的,如果你掌握了期末的業(yè)務處理流程再熟記其賬務處理,相信怎樣都不會出錯啦!
本篇文章就總結(jié)了期末處理的所有相關賬務處理,絕對慢慢的干貨!一起來看。
一、計提折舊
借:制造費用-折舊
貸:累計折舊
二、長期待攤費用攤銷
例:攤銷辦公室房租
借:管理費用-裝修費攤銷
貸:長期待攤費用-辦公室裝修
三、無形資產(chǎn)攤銷
例:攤銷辦公軟件費用
借:管理費用-無形資產(chǎn)攤銷
貸:累計攤銷-財務軟件
四、計提工資、社保、公積金
1、計提工資
借:管理費用-工資
銷售費用-工資
制造費用-工資
貸:應付職工薪酬-工資
2、計提社保
借:管理費用-社保
銷售費用-社保
制造費用-社保
貸:應付職工薪酬-社保
3、計提住房公積金
借:管理費用-住房公積金
銷售費用-住房公積金
制造費用-住房公積金
貸:應付職工薪酬-住房公積金
五、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅
1、當月應交未交的增值稅
借:應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應交稅費-未交增值稅
2、當月多交的增值稅
借:應交稅費-未交增值稅
貸:應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅
六、計提附加稅
注意:附加稅按當月應交增值稅和消費稅的金額計算,其中:
城市維護建設稅7%(市區(qū))、5%(縣城、建制鎮(zhèn))、1%(不在市區(qū)、 縣城或建制鎮(zhèn))
教育費附加3%
地方教育附加2%
借:稅金及附加-城市維護建設稅
稅金及附加-教育費附加
稅金及附加-地方教育附加
貸:應交稅費-應交城市維護建設稅
應交稅費-應交教育費附加
應交稅費-應交地方教育附加
七、計提所得稅
每季度末計提
借:所得稅費用-當期所得稅費用
貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅
八、期末損益結(jié)轉(zhuǎn)
(一)收入、利得類科目的結(jié)轉(zhuǎn)
收入、利得類科目主要有:主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益等科目。
企業(yè)日常經(jīng)營中,收入、利得類科目的發(fā)生額一般在貸方。
1、借:主營業(yè)務收入
其他業(yè)務收入
營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、借:投資收益
貸:本年利潤
或者
借:本年利潤
貸:投資收益
3、借:公允價值變動損益
貸:本年利潤
或者
借:本年利潤
貸:公允價值變動損益
(二)費用、損失類科目的結(jié)轉(zhuǎn)
費用、損失類科目主要有主營業(yè)務成本、管理費用、銷售費用等科目, 發(fā)生額一般在借方。
期末,將費用、損失類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。
在損益結(jié)轉(zhuǎn)之前,一定要記得先檢查當月應計提的折舊、攤銷、工資、 稅費,應結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本等業(yè)務都已完成,以免犯漏計提折舊、攤銷等錯誤。結(jié)轉(zhuǎn)后,收入、利得、費用、損失類科目的余額為零。
1、借:本年利潤
貸:主營業(yè)務成本
2、借:本年利潤
貸:銷售費用
管理費用
財務費用
3、借:本年利潤
貸:稅金及附加
4、借:本年利潤
貸:資產(chǎn)減值損失
或者
借:資產(chǎn)減值損失
貸:本年利潤
5、借:本年利潤
貸:所得稅費用
6、借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
7、借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配-未分配利潤
九、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
年度終了,企業(yè)應將全年實現(xiàn)的凈利潤、自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目,并將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目。
結(jié)轉(zhuǎn)后,“未分配利潤”明細科目的貸方余額就是累計未分配的利潤數(shù)額,如為借方余額,則表示累計未彌補的虧損數(shù)額。結(jié)轉(zhuǎn)后,本年利潤科目除“未分配利潤”明細科目外,其他明細科目應無余額。
借:本年利潤
貸:利潤分配-未分配利潤
或者
借:利潤分配-未分配利潤
貸:本年利潤
十、提取盈余公積
注意:法定盈余公積=稅后利潤*10%
任意盈余公積=稅后利潤*公司規(guī)定比例
借:利潤分配-提取法定盈余公積
利潤分配-提取任意盈余公積
貸:盈余公積-提取法定盈余公積
盈余公積-提取任意盈余公積
十一、利潤分配
損益結(jié)轉(zhuǎn)后,如果本年利潤科目的余額在貸方,則證明企業(yè)當期的經(jīng)營盈利;如果本年利潤科目的余額在借方,則代表企業(yè)當期是經(jīng)營虧損。
一般于年末,企業(yè)無論是盈利還是虧損,都將本年利潤科目的余額轉(zhuǎn)到 “利潤分配”科目中。
(一)計算可供分配利潤
企業(yè)可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+盈余公積補虧+其他調(diào)整因素
借:本年利潤
貸:利潤分配-未分配利潤
(二)提取盈余公積
(三)分配利潤(或股利)
利潤分配,是將企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤,按照國家財務制度規(guī)定的分配形式和分配順序,在企業(yè)和投資者之間進行的分配。
公司向股東(投資者)支付股利(分配利潤)。要在提取公積金之后。 股利(利潤)的分配應以各股東(投資額)成正比。
借:利潤分配-應付現(xiàn)金股利
貸:應付股利
借:利潤分配-未分配利潤
貸:利潤分配-應付現(xiàn)金股利
(四)結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配
借:利潤分配-未分配利潤
貸:利潤分配-提取法定盈余公積
利潤分配-提取任意盈余公積
利潤分配-應付股利