高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)支出輔助賬的設(shè)置尤為重要，在進(jìn)行研發(fā)支出輔助賬設(shè)置時(shí)，經(jīng)常會(huì)涉及到以下編制問(wèn)題，下面進(jìn)行分析！
1、研發(fā)支出不以研發(fā)項(xiàng)目為單位設(shè)置明細(xì)核算，而是匯總核算。
2、研發(fā)費(fèi)用輔助賬核算范圍和分配原則不清晰。
高企研發(fā)費(fèi)用核算范圍涉及：人員人工費(fèi)用，直接投入費(fèi)用，折舊費(fèi)用，無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)，委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及其他費(fèi)用。
存在多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目時(shí)，領(lǐng)料、動(dòng)力分配、燃料耗用等，多出現(xiàn)研發(fā)和生產(chǎn)共用的情況，或是多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目共用。在這種情況下，應(yīng)按照合理的依據(jù)，對(duì)歸集的研發(fā)費(fèi)用在研發(fā)項(xiàng)目間分配；具體分配依據(jù)有按耗用工時(shí)統(tǒng)計(jì)分配工資成本，有按研發(fā)項(xiàng)目使用材料標(biāo)準(zhǔn)成本分配材料成本的。實(shí)務(wù)當(dāng)中，一些成本核算能力較弱的企業(yè)，因人力等限制，工時(shí)、標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)未統(tǒng)計(jì)或者沒(méi)有，操作中按研發(fā)所耗用的時(shí)間區(qū)間，有些會(huì)將人工、材料等費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目數(shù)量進(jìn)行平均分配。
3、研發(fā)費(fèi)用輔助賬下只有費(fèi)用化支出，沒(méi)有資本化支出。
明細(xì)賬設(shè)置的費(fèi)用化、資本化，同樣適用輔助賬要求。對(duì)于自主研發(fā)專利，會(huì)計(jì)核算上應(yīng)當(dāng)設(shè)置“研發(fā)支出”一級(jí)科目，下設(shè)“費(fèi)用化支出”“資本化支出”兩個(gè)明細(xì)核算科目，不滿足資本化條件的計(jì)入“費(fèi)用化支出”，滿足資本化條件的計(jì)入“資本化支出”。期末，將明細(xì)科目歸結(jié)的“費(fèi)用化支出”金額轉(zhuǎn)入“研發(fā)費(fèi)用”；資本化支出部分在達(dá)到預(yù)定用途時(shí)，轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”進(jìn)行核算。
4、研發(fā)費(fèi)用資本化不符合條件。
判斷標(biāo)準(zhǔn)：開(kāi)發(fā)項(xiàng)目技術(shù)方案是否已經(jīng)過(guò)技術(shù)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行充分論證并通過(guò)、公司決策層已經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)申請(qǐng)、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目已充分進(jìn)行前期市場(chǎng)調(diào)研、有足夠的技術(shù)和資金支持、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目支持能夠可靠地歸集等。
5、料、工、費(fèi)核算不準(zhǔn)確。
6、研發(fā)費(fèi)用輔助賬項(xiàng)目與高新產(chǎn)品收入沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系。
