“掛靠”,即所謂“企業(yè)掛靠經(jīng)營(yíng)”,就建筑業(yè)而言,是指允許一個(gè)施工企業(yè)允許他人在一定期間內(nèi)使用自己企業(yè)名義對(duì)外承接工程的行為。允許他人使用自己名義的企業(yè)為被掛靠企業(yè),相應(yīng)的使用被掛靠企業(yè)名義從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)或自然人為掛靠人。
那么掛靠企業(yè)如何做賬稅處理?今天我們給大家進(jìn)行了匯總,超全哦,趕快收藏學(xué)習(xí)吧。
★財(cái)稅處理原則
掛靠業(yè)務(wù)財(cái)稅處理原則:
(1)以被掛靠方為會(huì)計(jì)核算主體,不能以掛靠方為會(huì)計(jì)核算主體。
(2)將掛靠方看成是被掛靠方的一個(gè)項(xiàng)目部。
★財(cái)稅處理
(一)被掛靠方項(xiàng)目部專屬賬戶收到掛靠方存入的購(gòu)買建筑材料,特別是購(gòu)買主材和設(shè)備墊資款時(shí):
借:銀行存款(項(xiàng)目部與屬賬戶名稱)
貸:其他應(yīng)付款(掛靠人名字)
(二)被掛靠方收到業(yè)主預(yù)付工程款時(shí)的賬務(wù)處理如下:
《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問(wèn)題的解讀第三條“關(guān)于企業(yè)提供建筑服務(wù)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的時(shí)點(diǎn)”規(guī)定:增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)早于企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算的,應(yīng)借記“銀行存款”等科目,貸記“預(yù)收賬款”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等科目。
基于以上政策依據(jù),被掛靠方收到業(yè)主和收包方的預(yù)付款的賬務(wù)處理如下:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款[收到業(yè)主預(yù)付款/(1+9%)]
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[收到業(yè)主預(yù)付款/(1+9%)×9%]
(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。賬務(wù)處理如下:
1)預(yù)繳增值稅時(shí)的賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅[一般計(jì)稅時(shí):應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收賬款÷(1+9%)×2%;簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí):應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收賬款÷(1+3%)×3%]
貸:內(nèi)部往來(lái)——掛靠人名字
2)掛靠人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及附加時(shí)的賬務(wù)處理:
借:稅金及附加
貸:內(nèi)部往來(lái)——掛靠人名字
3)掛靠人憑預(yù)繳稅款憑證回被掛靠方財(cái)務(wù)部報(bào)銷時(shí):
借:內(nèi)部往來(lái)——掛靠人名字
貸:銀行存款/現(xiàn)金
被掛靠方月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
(四)以被掛靠方名義采購(gòu)建筑材料時(shí),被掛靠方的賬務(wù)處理:
(1)當(dāng)從一般納稅人供應(yīng)商采購(gòu)材料,獲得增值稅專用發(fā)票,沒(méi)有進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證的情況下,
借:工程施工——合同成本(材料費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)
(2)當(dāng)獲得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證后,賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
(3)當(dāng)從小規(guī)模納稅人供應(yīng)商采購(gòu)材料,獲得增值稅普通發(fā)票時(shí):
借:工程施工——合同成本(材料費(fèi)用)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)
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