一、“提前”開具發(fā)票的財稅處理
（1）公司向客戶銷售產(chǎn)品一批，售價為125萬元，按照合同協(xié)議約定，簽訂合同后，客戶以售價的 20%向公司支付預付款，客戶要求必須開票才能付款。
借：銀行存款 1250000
貸：預收賬款 1106200
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 143800
借：銀行存款 1250000
貸：預收賬款 1250000
（3）公司根據(jù)向客戶提供的定制軟件產(chǎn)品開發(fā)進度，本期確認收入23萬元。
借：應收賬款 230000
貸：主營業(yè)務收入 203500
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 26500
二、“延后”開具發(fā)票的財稅處理
例如：
（1）公司實現(xiàn)收入120萬元，實際收到貨款56萬元（含稅價）
借：銀行存款 560000
貸：主營業(yè)務收入 495575.22
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 64424.78
（2）公司在6月收到物業(yè)費12萬元，其中，4萬元系前期物業(yè)欠款，8萬元是未來半年物業(yè)費，其中， 預收的8萬元物業(yè)費中，有2.5萬元是小區(qū)商業(yè)部分的租賃業(yè)務，該部分物業(yè)費
向?qū)Ψ介_具了專用發(fā)票。
借：銀行存款 120000
貸：應收賬款 40000
預收賬款 73500
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 6500
（3）公司出租閑置不用的廠房/設備，一次性收取半年租金18萬元，并于每季度確收時向承租方開具發(fā)票
借：銀行存款 180000
貸：預收賬款 163800
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）16200
