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注意!6種增值稅發(fā)票將被納入異常憑證管理!

[日期:2020-07-20]   來源:北京會計繼續(xù)教育網  作者:北京會計繼續(xù)教育網   閱讀:1722次[字體: ]

符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票,列入異常憑證范圍


 

增值稅

1.納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票;

2.非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;

3.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票;

4.經稅務總局、省稅務局大數據分析發(fā)現,納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的;

5.商貿企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的;生產企業(yè)無實際生產加工能力且無委托加工,或生產能耗與銷售情況嚴重不符,或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的;

6.直接走逃失蹤不納稅申報,或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次,規(guī)避稅務機關審核比對,進行虛假申報的。

【注意】

1.增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證,同時符合下列情形的,其對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍:

(一)異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%(含)以上的;

(二)異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

2.增值稅一般納稅人取得的增值稅異常憑證的,尚未申報抵扣增值稅進項稅額的,暫不允許抵扣。已經申報抵扣增值稅進項稅額的,除另有規(guī)定外,一律作進項稅額轉出處理。

3.新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人,自首次開票之日起3個月內不得離線開具發(fā)票,按照有關規(guī)定不使用網絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外。

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