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已經(jīng)退休或即將退休? 與退休人員有關(guān)的涉稅問題來了!

[日期:2020-08-20]   來源:北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)  作者:北京會計繼續(xù)教育網(wǎng)   閱讀:1584次[字體: ]

每年都有辛勤奮斗半生的老同志光榮退休,當然也有部分老同志選擇留在職場或重回職場,繼續(xù)用他們的經(jīng)驗和智慧為社會創(chuàng)造價值!今天網(wǎng)校就以退休人員為主角,講一講關(guān)于退休人員幾種常見收入的個人所得稅問題!

情形一

退休再任職取得收入

退休人員再任職與用人單位之間簽訂的合同或者協(xié)議,是表明受雇人員與用人單位是否存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系的一種書面協(xié)議,只要是符合國稅函〔2006〕526號文件規(guī)定的條件,個人與用人單位實質(zhì)上構(gòu)成任職受雇關(guān)系,即可按照“工資薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

劃重點1:離退休人員再任職的界定條件是什么?

根據(jù)國稅函〔2006〕526號文件規(guī)定:“退休人員再任職,應(yīng)同時符合下列條件:

1.受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動合同(協(xié)議),存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系;

2.受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時,仍享受固定或基本工資收入;

3.受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓(xùn)及其他待遇;

4.受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。” 

劃重點2:如果不符合上述條件,按什么項目計稅?

如果不符合再任職的界定條件,只是臨時雇傭提供勞務(wù)取得酬勞,則按“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。

情形二

提前退休一次性補貼收入

對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入,不屬于免稅的離退休工資收入,應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨適用綜合所得稅率表計稅。計算公式:

應(yīng)納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù))-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)

劃重點1:辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間不是整數(shù)怎么辦?

如果實際年度數(shù)不是整數(shù),按取整計算,如:不足1年可按1年計算。

劃重點2:如果不符合上述條件,按什么項目計稅?

單獨適用綜合所得稅率表計稅,不需并入綜合所得進行年度匯算!

情形三

離退休后從原任職單位取得各類補貼、獎金、實物

根據(jù)國稅函〔2008〕723號規(guī)定:離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外,另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物,不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費,應(yīng)在減除費用扣除標準后,按工資、薪金所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

情形四

退休后領(lǐng)取年金

個人達到國家規(guī)定的退休年齡,領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金,符合財稅〔2013〕103號規(guī)定的,不并入綜合所得,全額單獨計算應(yīng)納稅款。

其中按月領(lǐng)取的,適用月度稅率表計算納稅;按季領(lǐng)取的,平均分攤計入各月,按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅;按年領(lǐng)取的,適用綜合所得稅率表計算納稅。

劃重點:一次性領(lǐng)取年金的,如何計稅?

1.個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金,或個人死亡后,其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額,適用綜合所得稅率表計算納稅。

2.對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的,適用月度稅率表計算納稅。

看完上面幾個計稅問題,大家可能疑惑,各種計稅規(guī)定中的稅率表都是哪個表?這里簡單給大家區(qū)分:“綜合所得稅率表”也可以稱為“年度稅率表”,按月?lián)Q算之后就是“月度稅率表”啦!詳見下表↓↓↓

1.綜合所得稅率表

已經(jīng)退休或即將退休? 與退休人員有關(guān)的涉稅問題來了!

2.月度稅率表

已經(jīng)退休或即將退休? 與退休人員有關(guān)的涉稅問題來了!

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