【問題】
公司經(jīng)環(huán)保罰款后還能否享受優(yōu)惠政策?
【答案】
一、根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號)第三十三條規(guī)定,企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。
二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第九十九條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入,是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計入收入總額。
三、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕47號)規(guī)定,一、企業(yè)自2008年1月1日起以《目錄》中所列資源為主要原材料,生產(chǎn)《目錄》內(nèi)符合國家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,在計算應(yīng)納稅所得額時,減按90%計入當(dāng)年收入總額。享受上述稅收優(yōu)惠時,《目錄》內(nèi)所列資源占產(chǎn)品原料的比例應(yīng)符合《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。二、企業(yè)同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入,應(yīng)與資源綜合利用收入分開核算,沒有分開核算的,不得享受優(yōu)惠政策。三、企業(yè)從事不符合實施條例和《目錄》規(guī)定范圍、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的項目,不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
四、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕117號)規(guī)定,《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》,已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)予以公布,自2008年1月1日起施行。……附件:資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)。
五、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)規(guī)定,第四條企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件,符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額,并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時,按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。……附件信息:附件:企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)序號15:優(yōu)惠事項名稱:綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入主要留存?zhèn)洳橘Y料:1.企業(yè)實際資源綜合利用情況(包括綜合利用的資源、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品名稱等)的說明;2.綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入核算情況說明。享受優(yōu)惠時間:預(yù)繳享受
因此,根據(jù)文件規(guī)定及您的描述,企業(yè)自2008年1月1日起以《目錄》中所列資源為主要原材料,生產(chǎn)《目錄》內(nèi)符合國家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,在計算應(yīng)納稅所得額時,減按90%計入當(dāng)年收入總額。企業(yè)從事不符合實施條例和《目錄》規(guī)定范圍、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的項目,不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如果單位符合上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)即可享受該項企業(yè)所得稅優(yōu)惠,享受優(yōu)惠時相關(guān)資料留存?zhèn)洳;否則,不予享受。具體涉稅事宜可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)進一步確認。