小規(guī)模納稅人注意了!納稅申報(bào)要注意這四點(diǎn)

[日期:2020-04-22]   來源:北京會(huì)計(jì)繼續(xù)教育網(wǎng)  作者:北京會(huì)計(jì)繼續(xù)教育網(wǎng)   閱讀:2329次[字體: ]

提醒一

納稅人符合按月(或季)銷售額未達(dá)10萬元(或30萬元)免征增值稅政策的,如何填報(bào)?

納稅人如果放棄或未發(fā)生減按1%征收率征收增值稅情形的,申報(bào)表填報(bào)沒有變化。

納稅人如果發(fā)生減按1%征收率征收增值稅情形的(例如3月份已開具1%征收率發(fā)票等)

其銷售額=含稅銷售額/(1+1%)。

其中,納稅人應(yīng)將開具普票和未開票的銷售額填寫在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(個(gè)體工商戶則填報(bào)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”);應(yīng)將開具專票的銷售額填寫在主表第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”,將“開具專票銷售額*2%”填寫在主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相關(guān)欄次。

▲請(qǐng)注意:如果納稅人既有適用3%征收率(例如納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在1-2月的)、又有減按1%征收率銷售額的情形,則適用3%征收率部分的填報(bào)沒有變化,減按1%征收率的部分按上述要求填報(bào)。

提醒二

如果納稅人既符合按月(或季)銷售額未達(dá)10萬元(或30萬元)免征增值稅政策的,又符合疫情防控免征增值稅優(yōu)惠,如何填報(bào)?

請(qǐng)將免征增值稅銷售額填報(bào)在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(個(gè)體工商戶則填報(bào)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”)中,不填報(bào)在主表第12欄“其他免稅銷售額”,也無須填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相關(guān)欄次。

提醒三

減按1%征收率征收增值稅項(xiàng)目發(fā)生應(yīng)納稅額的,請(qǐng)注意準(zhǔn)確填報(bào)減按1%征收率減征額。

納稅人減按1%征收率征收增值稅,其銷售額=含稅銷售額/(1+1%)。

納稅人應(yīng)當(dāng)將銷售額填寫在主表“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,將對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

提醒四

銷售額計(jì)算請(qǐng)注意把握適用3%或減按1%征收率。

納稅人發(fā)生應(yīng)征3%征收率銷售額的,例如納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在1-2月的,銷售額=含稅銷售額/(1+3%);

納稅人發(fā)生減按1%征收率銷售額的,例如納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在3月的,銷售額=含稅銷售額/(1+1%)。

 

 

相關(guān)評(píng)論
熱點(diǎn)信息